国家税务总局关于颁发《集体、私营企业所得税的若干政策规定》的通知
国家税务总局
国家税务总局关于颁发《集体、私营企业所得税的若干政策规定》的通知
1993年7月14日，国家税务总局
各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局：
根据社会主义市场经济发展的需要和集体、私营企业所得税暂行条例的规定，为适应《企业财务通则》、《企业会计准则》的执行，规范集体、私营企业应纳税所得额的确定办法，体现公平税负、促进竞争的原则，以利于加强税收管理，现将《集体、私营企业所得税的若干政策规定》发给你们，请贯彻执行。本通知下发后，各地自行制定的有关规定、办法与《集体、私营企业所得税的若干政策规定》相抵触的，一律停止执行。请认真贯彻落实，并将在执行中遇到的问题及时报告我局。
附件：集体、私营企业所得税的若干政策规定
附件：集体、私营企业所得税的若干政策规定
一、企业向税务机关申报纳税时，必须按照税法有关规定将财务会计所得（利润）调整为应纳税所得额，依法缴纳所得税。
对企业申报纳税违反税收法规的，税务机关有权依法调整，并核定其应纳税所得额，计征所得税。
二、企业申报纳税的所得，必须包括纳税年度内的全部生产经营所得、投资所得和其它所得。按现行税法规定允许免征或部分免征所得税的某些所得，由税务机关核准，在计征所得税时予以扣除。
三、企业应纳税所得额按照下列公式计算：
（一）制造业：
1．应纳税所得额＝利润总额±税收调整项目金额
2．利润总额＝产品销售利润＋其他业务利润＋投资净收益＋营业外收入－营业外支出
3．产品销售利润＝产品销售净额－产品销售成本－产品销售税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用
4．产品销售净额＝产品销售总额－（销货退回＋销货折扣与折让）
5．产品销售成本＝本期产品成本＋期初产品盘存－期末产品盘存
6．本期产品成本＝本期生产成本＋期初半成品、在产品盘存－期末半成品、在产品盘存
7．本期生产成本＝本期生产耗用的直接材料＋直接工资＋制造费用
8．其他业务利润＝其他业务收入－其他业务支出
（二）商业：
1．应纳税所得额＝利润总额±税收调整项目金额
2．利润总额＝销货利润＋其他业务利润＋投资净收益＋营业外收入－营业外支出
3．销货利润＝销货净额－销货成本－销货税金及附加－销货费用－管理费用－财务费用
4．销货净额＝销货总额－（销货退回＋销货折扣与折让）
5．销售成本＝期初商品盘存＋〔本期进货－（进货退回＋进货折让）＋进货费用〕－期末商品盘存
6．其他业务利润＝其他业务收入－其他业务支出
（三）服务业：
1．应纳税所得额＝利润总额±税收调整项目金额
2．利润总额＝业务收入净额＋营业外收入－营业外支出
3．业务收入净额＝业务收入总额－业务收入税金及附加－业务支出－管理费用－财务费用
（四）其他行业参照以上公式计算。
四、企业在生产经营期间发生的无形资产转让收益和固定资产出租、转让收益，计入当期所得。
企业当期发生的固定资产和流动资产盘盈、盘亏及毁损净收益或净损失，由企业提供清查盘存资料，经税务机关审核后，准予计入当期所得或在当期扣除。
五、企业在生产经营期间发生的外币存、借款和以外币结算的往来款项增减变动时，由于汇率变动而发生折合记帐本位币的差额，或发生的外汇调剂收益，均作为汇兑损益，计入当期所得或在当期扣除。
六、企业发生的年度亏损，经申报税务机关审核批准，允许用下一年度所得弥补，下一年度的所得不足弥补的，允许逐年延续弥补，但最长不得超过五年。
七、企业已实现销售产品的成本和当期应负担的销售费用、财务费用、管理费用，按税收规定及本规定有关规定调整后准予扣除。
八、企业在筹建期间实际发生的各项费用，除应由投资者负担的费用支出和为取得固定资产、无形资产所发生的支出，以及应计入资产价值的汇兑损益、利息支出外，可列入开办费，并自企业开始生产经营之日起按直线法分期扣除，但扣除期限不得短于五年。
九、企业在生产经营期间向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除。企业按国家规定向非金融机构借款的利息，在不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。企业用于与取得固定资产或无形资产有关的利息支出，在资产尚未交付或虽已交付但尚未办理竣工决算之前，应计入购建资产的价值，不得作为费用扣除。
十、企业支付给本企业职工的工资（工资的组成包括标准工资、各种奖金、津贴和补贴），允许在所得税前扣除的标准由各省、自治区、直辖市税务局根据当地实际情况确定，报国家税务总局备案。
十一、企业的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按前条规定的计税工资标准计算的工资总额的2％、14％、1．5％计算扣除。
十二、企业发生与生产、经营有关的业务招待费，由企业提供确实记录或单据，分别在下列限度内的准予扣除：
全年营业收入在1500万元以下的（不含1500万元），不超过年营业收入的5‰；
全年营业收入超过1500万元（含1500万元），但不足5000万元的，不超过该部分营业收入的3‰；
全年营业收入超过5000万元（含5000万元），但不足1亿元的（含1亿元），不超过该部分营业收入2‰；
全年营业收入在1亿元以上的部分，不超过该部分营业收入的1‰。
十三、企业因情况特殊，经税务机关批准，可建立坏帐准备金。
集体金融企业坏帐准备金，经报税务机关批准，可按年末应收帐款、应收票据等收款项余额的3‰以内计提。
金融企业经报税务机关批准，还可按年初放款余额（不包括银行间拆借）的1％以内计提呆帐准备金。
提取呆帐准备金的金融企业，当期发生的呆帐贷款本金，冲减呆帐准备金。提取坏帐准备金的金融企业当期发生的坏帐损失，冲减坏帐准备金。企业实际发生的坏帐损失超过上一年计提坏帐准备金的部分，可计入当期费用；少于上一年计提坏帐准备金的部分冲减当期费用。
坏帐损失是发生了以下情况的应收款项：（一）因债务人破产，在以其破产财产清偿后，仍不能收回的；（二）因债务人死亡，在以其遗产偿还后，仍不能收回的；（三）债务人因某种客观原因未履行清偿义务，已超过三年仍不能收回的。
企业当期发生的坏帐损失，由企业提供有关证明，经税务机关审核，分别按上述规定作冲减或扣除处理。
已经冲减或扣除的呆帐或坏帐在以后年度收回时，应直接作收入处理。
不建立坏帐准备金的企业发生的坏帐损失，经报税务机关审查核实后，按当期实际发生数额扣除。
十四、企业向其总机构支付的与本企业生产经营有关的合理管理费，应当提供总机构出具的管理费汇集范围、定额、分配依据和方法的证明文件，经税务机关审核后准予扣除。
十五、企业发生的修理费用，可按实扣除。对修理费用过大，需要分期扣除的，可在二年内扣除。
十六、企业根据生产经营需要租入固定资产而支付的费用，分别按下列规定处理：
（一）企业以融资租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，应计入固定资产价值，不得直接在税前扣除。
（二）企业以经营租赁方式租入的固定资产而发生的租赁费，可以据实扣除。
十七、企业发生的待业保险费、劳动保险费、财产保险费，暂按国家有关规定的相关标准计算扣除。
十八、企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及开发新产品、新技术而购置的单台价值在5万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费可给予扣除；单台价值在5万元以上的测试仪器和试验性装置，以及购置费达到固定资产标准的其他设备，不得在税前扣除。
十九、企业捐赠给经国家批准成立、从事公益救济事业的非盈利社会团体的支出，不超过年度应纳税所得额的3％的部分，准予在税前扣除。企业直接给受益人的捐赠不得在税前扣除。
二十、企业与其关联企业之间的业务往来，应当按照非关联企业之间业务往来收取或支付价款、费用。不按照非关联企业之间的业务往来收取或支付价款、费用，借以少计应纳税所得额的，税务机关要进行合理调整。
二十一、企业的下列支出不得在所得税前扣除：
（一）为购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出；
（二）对外投资的支出；
（三）被没收的财物、支付的违约金、赔偿金、罚款；
（四）缴纳的所得税、奖金税、工资调节税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税和国家能源交通重点建设基金、国家预算调节基金，以及各种税收的滞纳金、罚金和罚款；
（五）各种赞助支出；
（六）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；
（七）分配给投资者的股利；
（八）用于个人和家庭的支出；
（九）与本企业生产、经营业务无关的其他支出；
（十）国家税务总局规定不准扣除的其他支出。
二十二、固定资产在计算折旧前，应当估计残值，从固定资产原价中减除。净残值的比例，按固定资产原价5％以内确定。由于情况特殊需要调整净残值比例的，由企业自主确定，报当地税务机关备案。
二十三、企业按规定计提的固定资产折旧允许扣除。固定资产折旧年限在不短于以下规定年限内，可根据企业不同情况，经税务部门审核批准后执行：
（一）房屋、建筑物，为20年；
（二）火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；
（三）电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产、经营业务有关的器具、工具、家具等，为5年。
固定资产由于特殊原因需要进一步缩短折旧年限的，如受酸、碱等强烈腐蚀的机器设备和常年处于震撼、颤动状态简易的房屋和建筑物，以及技术更新变化快等原因，可由企业提出申请，报各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局审批。
二十四、固定资产折旧方法，原则上要采用直线法或工作量法。企业需要采用双倍余额递减法、年数总和法加速折旧的，须报经税务部门批准。折旧年限和方法一经确定，不得随意变动。
二十五、企业的存货，包括各种原材料、辅助材料、燃料、低值易耗品、包装物、在产品、外购商品、自制半成品、产成品等，应按实际成本计价。领用或发出存货的核算，可采用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法和后进先出法，但要报税务机关备案。计价方法一经确定，不得随意变动。
二十六、企业的专利权、非专利技术、商标权、商誉、著作权、场地使用权等无形资产的计价，应当按照取得的实际成本为准。具体是：
（一）作为投资的无形资产，以协议、合同规定的合理价格为原价；
（二）购入的无形资产按实际支付的价款为原价；
（三）接受捐赠的无形资产，按所附单据或参照同类无形资产市场价格计价；
（四）自行开发并已取得法律承认的无形资产，按开发过程中发生的实际支出额为原价；
除企业合并、购买外，商誉不得作价入帐。
非专利技术和商誉的计价应经法定评估机构评估确认。
二十七、无形资产从开始使用之日起，采用直线法在有效使用期内扣除。
作为投资或受让的无形资产。在法律、合同和协议中规定了使用年限的，可按该使用年限分期扣除；没有规定使用年限或是自行开发的无形资产，扣除期限不得少于10年。
二十八、本规定从1993年7月1日起执行。
印发广东省国土资源厅职能配置内设机构和人员编制规定的通知
广东省人民政府办公厅
粤府办〔２００５〕９４号
印发广东省国土资源厅职能配置内设机构和人员编制规定的通知
各地级以上市人民政府，各县（市、区）人民政府，省政府各部门、各直属机构：
《广东省国土资源厅职能配置内设机构和人员编制规定》已经省人民政府批准，现予印发。
广东省人民政府办公厅
二○○五年十一月二十八日
广东省国土资源厅职能配置内设机构和人员编制规定
根据广东省人民政府《印发广东省国土资源管理体制改革实施意见的通知》（粤府〔2004〕128号）、广东省机构编制委员会《关于印发〈广东省国土资源综合行政执法方案〉的通知》（粤机编〔2004〕29号）等文件精神，重新确定省国土资源厅（加挂省测绘局牌子）职能配置、内设机构和人员编制。省国土资源厅是主管土地资、矿产资源和测绘事业的省人民政府组成部门。
一、职能调整
（一）转变和下放的职能：
1.将国有土地使用权续期、初次转让，国有（集体）土地使用权租赁，划拨土地使用权转让、出租、抵押等管理事项，下放各县（市）人民政府审批，报各地级以上市人民政府备案。
2.将土地估价机构资质认定，交给有关社团组织承担。
3.将矿业权评估机构资格认定，交给有关社团组织承担。
（二）强化的职能：
加强对下级人民政府及其国土资源主管部门执行和遵守国土资源管理法律法规情况的监督检查。
二、主要职责
根据以上职能调整，省国土资源厅的主要职责是：
（一）贯彻执行国家有关土地、矿产、测绘管理的方针、政策和法律、法规，拟订本省有关法规和规章制度并组织实施，负责有关行政处罚的听证和行政复议。
（二）编制和实施国土规划、土地和矿产资源保护与合理利用规划、地质勘查规划、地质灾害防治和地质遗迹保护规划及测绘事业发展规划；参与审核上报国务院和省人民政府审批的城市总体规划；指导和审核市、县土地利用总体规划。
（三）监督检查下级人民政府及其国土资源主管部门执行和遵守国土资源管理法律法规的情况，监督检查市、县国土资源主管部门土地、矿产资源规划执行情况；统筹协调国土整治活动；依法保护土地、矿产资源所有者和使用者的合法权益，承办并组织调处重大权属纠纷，直接查处违法违规案件。
（四）实施农地用途管制，指导基本农田保护；拟订未利用土地开发、土地整理、土地复垦和开发耕地政策并进行指导监督，确保耕地面积占补动态平衡。
（五）组织制订地籍管理政策、技术标准；组织土地资源调查、地籍调查、土地统计和动态监测；组织土地确权、城乡地籍、土地定级、土地登记发证等工作。
（六）指导农村集体非农土地使用权的流转管理；指导基准地价、标定地价的制定与公布；承担报国务院、省人民政府审批的各类用地审查、报批工作。
（七）负责矿产资源探矿权、采矿权的审批登记发证和转让审批的管理工作；组织矿产资源调查，负责矿产资源储量管理和地质资料汇交管理工作；依法实施地质勘查行业管理，负责地质勘查单位资质注册登记工作；组织征收矿产资源补偿费；确认采矿权评估结果。
（八）组织监测、防治地质灾害和保护地质遗迹；管理水文地质、工程地质、环境地质勘查和评价工作，监测、监督防止地下水的过量开采与污染，保护地质环境；认定地质遗迹保护区。
（九）组织制订测绘工作规划、计划和技术标准；组织并管理基础测绘、行政区域界线测绘、地籍测绘和其他重大测绘项目；依法实施测绘行业管理，负责测绘单位资质认定；管理测绘成果及其质量、测绘成果汇交和地图编制工作；管理大地测量控制系统，管理、审核、发布重要基础地理信息数据；指导和监督测量标志的保护工作。
（十）负责土地资源、矿产资源、测绘事业的对外合作与交流。
（十一）负责下一级国土资源主管部门领导干部双重管理的主管方工作。
（十二）归口管理省属地质勘查单位。
（十三）承办省人民政府和国土资源部、国家测绘局交办的其他事项。
三、内设机构
根据以上职责，省国土资源厅共设14个职能处（室）
（一）办公室
组织协调厅机关的日常工作，负责重要文件的起草、重要会议的组织、文电处理、秘书事务、机要档案、政务信息、综合调研、宣传、计划生育、保密、保卫、接待、综合统计等工作。
（二）土地规划与耕地保护处
负责编制全省及区域性国土规划、土地利用总体规划、专项规划和年度计划工作；指导审核市、县土地利用总体规划；参与报国务院、省人民政府审查或审批的城市总体规划的审核；组织实施省级土地利用总体规划；拟订未利用土地开发、土地整理、土地复垦和耕地开发规定；负责建设项目用地预审；审核耕地补充方案，负责新增耕地的验收管理；指导农地用途管制。
（三）土地利用管理处
审核建设项目用地的农用地转用方案；审批国务院有关部门、企业集团或省人民政府批准改制且符合国家作价出资（入股）或授权经营方式配置土地的在粤企业的土地资产处置方案；负责指导农村集体非农土地使用权的流转管理；拟订地价政策，指导土地定级和基准地价、标定地价的制定与公布工作；负责建设用地的报批工作；审核、发布建设用地信息。
（四）地籍管理处（加挂省人民政府调处土地纠纷办公室牌子）
组织拟订地籍管理政策、技术标准并监督实施；组织土地利用现状调查、动态监测、地籍权属调查、变更调查和土地统计；对土地确权、登记、发证工作实施监督管理；调处重大土地权属纠纷。
（五）矿产资源管理处
负责编制和组织实施全省矿产资源保护与合理利用规划工作；承担矿产资源储量登记、统计；依法进行采矿审批登记发证和采矿权转让审批登记工作，调处重大采矿争议、纠纷；负责国家出资形成的采矿权评估结果确认；负责矿产资源储量评审备案；管理全省地质资料汇交工作；对矿产资源开发、利用与保护实施监督管理；负责矿产资源补偿费的征管工作。
（六）地质勘查与环境处
负责编制地质勘查、地质灾害防治和保护地质遗迹规划、计划工作，并对执行情况进行监督检查；组织地质矿产资源调查评价，承担探矿权审批登记发证和探矿权转让审批登记有关工作，调处重大地质勘查争议、纠纷，负责地质勘查单位资质注册登记工作；承担国家出资形成的探矿权评估结果备案；指导地质灾害和地下水的动态监测、评价、预报工作；负责地质灾害危险性评估单位和地质灾害治理工程勘查、设计、施工、监理单位资质审批和管理，承担地质灾害危险性评估报告备案，组织协调重大地质灾害防治；负责认定地质遗迹保护区的有关工作。
（七）测绘管理处
负责编制测绘规划和年度计划有关工作并组织实施；组织制定测绘技术规定的有关工作，监督执行国家测绘技术规范和质量管理规定；管理全省大地测量控制系统和省基础地理信息系统，管理、审核发布重要基础地理信息数据；审核用于测绘的航空摄影；管理测绘成果及其质量、测绘成果汇交和地图编制工作；审查公开出版、登载和展示的地图；审核地名在地图上的表示；依法实施测绘行业统一监督管理，负责测绘单位资质认定，负责仲裁重大测绘纠纷有关工作；指导和监督测量标志保护工作。
（八）执法监察处（加挂省国土资源厅执法监察总队牌子）
根据相关法律、法规，指导、监督全省土地、矿产和测绘行政执法工作；承担查处市、县人民政府及其国土资源行政主管部门违反土地、矿产和测绘管理法律、法规的案件和有关单位、个人的重大违法案件，以及有关监督检查、行政处罚、行政强制等工作；负责全省国土资源动态巡查工作，主要是国家、省的重点项目和跨区域的动态巡查；配合有关部门和司法机关查处涉及违反土地、矿产和测绘管理法律、法规的重大案件；负责国土资源信访工作。
（九）政策法规处
组织起草国土资源管理、测绘管理的地方性法规、规章，协调厅内有关立法工作；负责厅内规范性文件的法律审核工作；组织起草综合性国土资源管理政策；负责组织听证和国土资源管理、测绘管理行政复议案件的审理工作；指导厅内有关处室办理行政诉讼应诉、行政复议答复、行政赔偿工作；负责普法工作；组织、协调依法行政工作。
（十）财务处
组织拟订有关财务管理办法，对厅机关及直属单位财务、国有资产进行监督管理；负责对财政拨款和行政事业性收费的财政管理工作；负责编制和实施经费收支预算、决算有关工作；负责国家和省规定国土资源管理行政事业性收费及其他收费的征收和使用管理。
（十一）科技教育处
负责编制国土资源科技及外事工作规划，协调重大科技攻关项目，管理科技成果，推进科学技术进步，推广科技新成果，组织测绘、国土专业技术职称的评审工作；负责国土资源信息化工作；组织本系统干部职工培训工作；负责对外合作与交流和其他外事管理工作。
（十二）人事处
负责厅机关和指导直属单位的机构编制、人事管理工作；负责下一级国土资源主管部门领导干部双重管理的主管方工作。
（十三）监察室（与纪检组、直属机关党委办公室、审计室合署办公）
负责厅机关和直属单位的行政监察、纪检、党群和审计工作，对本厅党组任命的下一级国土资源主管部门领导干部实施监督检查，抓好本系统的党风廉政建设工作，研究制定本系统惩治和预防腐败体系的意见和办法。
（十四）离退休人员管理处
负责厅机关并指导厅属单位的离退休人员管理工作。
四、人员编制
省国土资源厅机关行政编制95名，行政执法专项编制18名。其中厅长1名，副厅长4名（含兼职纪检组长），总工程师1名，执法监察总队队长1名（可由副厅级干部担任），正副处长（主任）36名（含直属机关党委专职副书记）。
为离退休干部服务人员编制按有关规定核定。
