风险投资税收优惠机制探讨
□ 赵东海
内容提要：1998年3月，全国政协九届一次会议“一号提案”——《关于尽快发展我国风险投资事业的提案》受到我国高层决策机构的高度重视。税收作为国家宏观调控的重要杠杆，对风险投资的进步与发展可以发挥其独到的作用，这早已为一些发达国家的实践所证明。20世纪80年代以来，我国陆续制定了一系列促进风险投资发展的税收法规，对促进风险投资事业的发展发挥了重要作用，但与我国现阶段风险投资快速发展的现实要求还存在着一定的差距。因此借鉴国外经验，针对现行税法在促进风险投资进步方面存在的问题，提出相应的对策，进一步完善我国的风险投资税收法律体系，具有十分重要的理论和现实意义。
随着现代高新技术产业的发展，知识经济(Knowledge-based Economy)将取代产业经济成为21世纪世界经济发展的主旋律。知识经济是建立在知识和信息的生产、分配与使用上的经济，是一种信息化、网络化、创新型、智力支撑型、可持续发展的新经济形态。从本质上讲，知识经济是以现代高新技术为基础的知识密集型经济，在知识经济社会中，高新技术产业不仅是未来经济发展的发动机和增长源，而且将成为知识经济时代的生力军和主要支柱。
但是由于高新技术产业难以通过传统融资手段满足其资金需求，所以必须挖掘新的融资途径来满足其需要。通过长期的探索和实践，风险投资机制应运而生，并承担起弥补传统融资的巨大缺口、孵化高新技术产业的重任。①
一、风险投资与税收的关系
风险投资指运用股权或准股权投资的方式，投资具有高速增长潜力的创业公司，通过协助企业发展使其资产增值，在适当时机以上市交易或转让企业股权的方式回收投资并获得高额资本收益。
同传统投资相比，风险投资有如下基本特点：
1.该项投资特定于企业高新技术产品或以高新技术产品为基础的新建企业；
2.投资者与所投资的企业共担风险、共享利益；
3.风险资本一般不以企业分红为目的，而是在退出时以资本增值作为回报，退出的时间一般选择在企业上市或出售时；
4.风险投资同时投资多个项目，以某些项目的高额回报补偿另一些失败项目的亏损。
税收这种集经济手段和法律于一身的属性，使它对风险投资有着其它经济手段无法比拟的效果。从表现形式上看，税收是一种经济活动。税收的征收与否、起征点的高低、纳税环节的多少、税率的高低等，直接与纳税主体的纳税义务的有无与多少紧密相关。从其实质而论，税收是一种法律行为。税法使每个社会关系领域都清楚地了解自己受制于何种税收法律关系的调整，应当承担多大的纳税义务，以何种方法，在什么时间，通过怎样的程序来履行自己的义务。在市场经济条件下，对风险投资的投入将主要依靠各个市场主体，而各个市场主体投资的动因又取决于经济利益的刺激和政府有关经济政策包括税收政策的诱导。通过税法对风险投资规定优惠条款，就可使投资者尽可能地降低投资成本与风险，创造较多的风险投资效益，风险投资的积极性便得到保护和调动。在市场经济条件下，税收分配以多种方式与价格机制相互配合，在很大程度上影响或决定着社会的投资方向和规模，各市场主体在其它市场条件和环境相同的情况下开展竞争时，税收负担的轻重和税收优惠的多少自然成为影响其投资决策的重要因素。若国家在税法中赋予风险投资产业较轻的税负或较多的优惠，风险投资产业便会形成快速发展的态势。因为当有关促进高科技产业发展的税收优惠政策付诸实施后，各市场主体便进行经济利益的权衡，在可预见的巨大经济利益驱动下，必然会有相当一部分市场主体显示出投资于风险投资产业的强烈欲望，最终大量的社会资本将会向风险投资产业转移。而风险投资产业的发展必然会促进高新技术产业的发展，随着以资金密集、知识密集、技术密集和高附加值、高回报率为主要特征的高科技产业的蓬勃兴起和不断壮大，一大批配套产业、辅助产业或相关的新兴产业便会相继问世。这一局面的形成不但为国家税收创造了丰富的税源，同时也为政府制定更优惠的风险投资税收政策奠定了物质基础。可见，税收政策处于推动风险投资及高科技发展的最前沿，其所产生的强烈“加速”作用是非常明显的。
二、美国风险投资状况与税收机制
进入20世纪90年代后，美国经济呈现出罕见的繁荣态势，走在了世界各国的前列，从1995年起到现在美国的国际竞争力名列世界第一。这归功于美国牢牢把握住了以信息化、网络化和知识驱动为主要内容的高科技发展潮流。高科技产业的迅速发展，推动了美国经济持续增长。而建立、保障和推动高科技产业以惊人速度发展的直接因素是同高科技创业行为紧密相连的美国风险投资机制，如著名的高科技企业DEC（数字设备公司），Intel（英特尔公司），Microsoft（微软公司），Compaq（康柏电脑公司），Apple（苹果电脑公司）等都曾受到风险投资对它的投资、支持和帮助，是按风险投资模式发展而逐步壮大起来的。②
现任布什政府认为，20世纪80年代降低个人所得税边际税率推动了风险资本的产生，现在正是这些风险资本支持着网络技术和其他技术的增长。“低税收、有限管制、贸易开放的国家比之更大、更集权的政府和税负重的国家增长更快，能创造更多的就业机会，享有更高的生活水平。”③
通过对美国风险投资状况进行探讨，我们发现：税收对风险投资的影响十分显著。例如，美国1957年的投资收益税税率为25%，后来提高至29%，1969年又进一步提高到49%，严重阻碍了美国风险投资业的发展。1969年初，美国的风险投资额已经达到1.71亿美元的规模，然而在税率提高的影响下，1975年风险投资资金规模迅速萎缩至0.01亿美元。有鉴于此，美国政府从20世纪70年代中期以后一直对风险投资给予大力支持。例如1978年发布了《1978年岁入法》，规定风险投资收益适用的税率从49.5%下降到28%。这项法律的出台使得美国下一年的风险投资资金增长了40%。1980年国会通过《小企业发展法》，明确规定年研究与开发费用超过1亿美元的国防部、国家科学基金等部门实施小企业创新研究计划的，每年可以拨出其1.25%研发经费支持风险企业的创新活动，这一计划从1983年到1995年共向小型风险企业提供了60亿美元资助，有力地推动了美国风险事业的发展。1981年发布了《经济减税法案》，规定个人支付的风险收益税率再度从28%下降为20%，结果导致当年的风险投资资金比上年几乎又增长了1倍。1986年，美国国会颁布了《税收改革法》，规定投资额的60%可以免除课税，其余40%减半课征所得税。④同时，美国联邦政府及各州政论积极制定各项政策，如削减风险投资利润税，降低风险投资贷款利率等等，从而使风险投资成为一种主要而又灵活多样的投资方式。到1994年，风险投资总额达到1000亿美元，成为高新技术产业发展的强大推动力。⑤克林顿总统上台以后，又进一步降低税率，并于1997年制定《投资收益税降低法案》，一方面延长税收改革法规定的减税有效期限，另一方面，进一步降低投资收益税，使风险投资的投资额处增长达到4.6%，风险投资总额高达240.6亿美元，产生了600多家风险投资公司。为了解决风险资本的来源问题，美国政府成立了小企业管理局（SBA），鼓励成立小企业投资公司（SBIC），规定SBIC的发起人每投入风险企业1美元便可以从政府得到4美元的低息贷款，并可以享受特定的税收优惠。随后大量的SBIC得到创建，并从社会上筹集到大量的资金。美国政府的上述做法对风险投资事业起到了巨大的推动作用。1993年，美国的风险投资基金为60亿美元，到1999年猛增至483亿美元，7年增长了7倍，而且美国的风险投资资金有90%用于生物、通讯、计算机及其外围设备、电子、环保、医疗器械、半导体、软件和信息等高新技术产业，成为这些高科技产业发展的主要推动因素之一。这些促进美国风险投资事业发展的财税政策也极大地促进了美国网络经济的发展。⑥
三、优化我国风险投资税收的法律环境
根据我国风险投资发展要求和具体国情，借鉴发达国家运用税收促进风险投资发展的成功经验，完善现行风险投资税收政策，进一步优化我国风险投资税收的法律环境势在必行。
（一） 加强风险投资立法，建立健全风险投资税收法律体系
国外发达工业化国家及新兴工业化国家，均通过税法和风险投资法为主干，辅之以相关法律、法规中有关风险投资与税收的规定，加上各种配套政策和措施，形成一整套较为完整和风险投资税收法律体系，对风险投资税收所涉及的风险投资主体、风险投资退出渠道、风险投资成果商品化及风险投资成果转化等各方面的税收问题，进行统一、规范调整，使整个风险投资税收有法可依。有关风险投资主体，包括风险投资公司、风险投资基金以及参与风险投资的其他社会主体，均可在国家通过法律所提供的各种风险投资税收优惠的前提下为风险投资进步作贡献。因此，我国要实现风险投资税收服务于风险投资进步的目的，不加强风险投资立法，建立健全有关风险投资税收法律体系是无法实现的。
具体而言，我国风险投资法律体系的建立和健全应该分为三个步骤进行，从而使各种法律法规相互协调、配合，发挥税收的应有效应。
第一，制定《风险投资法》，从而以立法形式将风险投资主体、风险投资退出渠道、风险投资成果转化等问题予以明确。然后根据《风险投资法》，制定《税收支持风险投资发展进步条例》，使税收支持风险投资发展进步的工作走上法制化和规范化的轨道。
第二，开征“风险投资发展进步税”。风险投资具有风险大、周期长的特点，所以部分国家在风险投资成果转化为商品前，对其大量的人力、物力、财力投入给予先期补偿。如果投资失败，或对亏损予以一定程度的弥补；而一旦成功，则可按成果转换收入征税收回预先支出的款项。我国可借鉴这一经验，考虑出台《风险投资发展进步税暂行条例》，开征“风险投资发展进步税”，为风险投资发展筹集专项资金。
第三，以《税收支持风险投资发展进步条例》和《风险投资发展进行税暂行条例》为基干，辅之以其它税收法律法规，在风险投资过程的不同阶段，分别采取不同的政策措施，即围绕风险资本市场、风险投资成果转让市场和风险投资人才市场等另行制定税收优惠措施，以刺激市场主体对风险投资的投入，从而为风险投资进步创造良好的外部环境与秩序。
（二） 规范现行所得税法，注重科技税收优惠政策的时效
风险投资税收优惠应确立以税基式减免为主，与税额式减免有机结合的优惠机制。税收负担的轻重主要取决于两个因素，即税率与税基。税负与税率、税基呈正比关系，税率一定时，税基大税负重；税基一定时，则税率高税负重。为了提高税收优惠政策促进风险投资进步的效果，发达国家比较讲究税收优惠方式，注重搭配使用，在税率和税基之间，侧重点在税基方面。而我国的税收优惠方式侧重于优惠税率、减免税方面。税基式优惠强调事前优惠，即只要企业开展了风险投资活动，就成为税收优惠的对象；而税额式减免优惠则偏重于利益的让渡，它强调的是事后优惠，只有企业取得利益时才能享受此种优惠，而风险投资本身风险性就很大，没有利益就无法享受优惠，很不公平。确立以税基式减免为主，并以税额式减免为辅的优惠方式，就会使企业感到真正从税收上受益来自于风险投资，从而诱导和鼓励企业对风险投资的投入。
具体说来，企业风险投资所得税税收优惠措施应包括以下几方面：
1． 扩大税前扣除项目的范围和标准
我国目前对从事高新技术创业投资的风险投资企业的广告费予以明确规定：自登记成立之日起5个纳税年度内，经主管税务机关审核，广告支出可据实扣除。超过5年以上的，按上述8%的比例规定扣除。这种做法很好，应再加以扩大范围和标准。如业务招待费、坏账准备金、差旅费、会议费、董事会费等的扣除标准还可以适当调高。同时还可以参照新加坡政府的做法，即允许风险投资公司从所得税中扣除从被批准的风险企业购买股票而造成的损失，同时风险企业可以从以后的所得税中扣除损失金额，从而支持风险投资事业的发展和壮大。
2． 实行加速折旧或特别折旧
我国现行企业所得税规定的企业固定资产折旧期限偏长（房屋建筑为20年，机器设备等为10年，其它为5年），且规定固定资产在计提折旧前必须扣除残值。而发达国家的实践证明，加速折旧对企业从事风险投资具有明显的促进作用。有鉴于此，我国税法应在企业固定资产税务处理方面注重加速折旧问题，规定对风险投资企业的固定资产加速折旧或特别折旧，并允许不扣除残值计提折旧。
3． 给予税收抵免
与加速折旧相比，税收抵免能给风险投资企业带来更直接更明显的税收利益，因而更能产生刺激作用，是发达国家促进风险投资进步经常运用的方法。如意大利于1998年实行“税收信用”优惠政策，国家根据风险投资企业经费开支，采用冲抵企业应缴税款的方式给予支持，每年的额度限制在3500亿里拉以内。然而，我国税法至今尚无关于税收抵免的规定，为健全我国的所得税制，应考虑增加税收抵免的有关条款。
4． 给予风险投资家个人所得税优惠
风险投资企业的发展最终还是取决于人，对风险投资专业人才实施税收优惠政策，制定以人为本的税收政策，也成为各国政府的共同选择。如韩国政府规定，对于从事风险投资业的人才给予一定的所得税减免，对在韩国国内风险投资企业工作的外国专家给予5年的所得税减免。因此，我国可以对风险投资家的劳务报酬所得及资本所得，在提高起征点的同时减半征收个人所得税；来华开展风险投资的专家，其附加减除费用予以增加，税率予以减半。
（三） 完善现行税收征管法，强化风险投资税收的实施力度。
风险投资税收是税收在风险投资领域的表现形式，它毫不例外地具有税收行为本身的强制功能，即使以优惠形式表现出来也是如此。因此，要强化风险投资税收行为，使其成为法律义务被其涉及对象履行和遵守，政府有关部门，尤其是税务部门要加强对风险投资税收的监督和管理。
1． 实行风险投资项目立项登记制度
税务部门要加强税收跟踪管理，认真检查、督促企业所享受的税收优惠是否真正用于风险投资事业，从而力求税收优惠政策实施效益的最大化。同时应注重税收优惠政策与财政、金融、外汇、融资历等其他政策的配合效用，为企业推进风险投资进步创造一个良好的环境。
2． 建立风险投资税收执法保障机制
税务部门应会同司法部门，制止任何侵犯风险投资公司、风险投资基金、风险投资家基于风险投资税收法律规定而享有的税收优惠合法权益的行为，保护他们的合法权益不受非法侵犯，打击违反法律规定的各项活动，使风险投资税收的强制作用与优势功能充分体现与发挥。
3． 实行风险投资成果的验收、鉴定制度
税务部门应会同风险投资行政主管部门，对曾被认定的风险投资企业，如其不再从事风险投资事业，应立即取消其税收优惠，并责令退还所享受的优惠，甚至视同漏税行为予以严惩。
4． 实行电子申报和计算机审计制度
对风险投资企业可实行电子申报和网上咨询服务，从而减轻风险投资企业的负担。由于风险投资企业一般计算机普及程度较高，所以可对其实行计算机审计，为风险投资企业会计核算的无纸化创造条件。
哈尔滨市人民政府工作规则
黑龙江省哈尔滨市人民政府
哈政发[2005]2号
哈尔滨市人民政府关于印发哈尔滨市人民政府工作规则的通知
各区、县(市)人民政府，市政府各委、办、局：
《哈尔滨市人民政府工作规则》已经2O05年3月1日第33次市政府常务会议讨论通过，现予印发执行。
二○○五年三月二日
哈尔滨市人民政府工作规则
第一章 总 则
第一条 为认真履行市政府法定职责，规范市政府及其组成人员、工作人员的工作程序和职务行为，根据《中华人民共和国宪法》和《中华人民共和国地方各级人民代表大会和地方各级人民政府组织法》，参照《国务院工作规则》和《黑龙江省人民政府工作规则》，结合我市实际，制定本工作规则。
第二条 市政府工作以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，贯彻执行党的路线、方针、政策，加强执政能力建设，坚持以人为本，执政为民，树立和落实科学发展观，全面履行政府职能，实行科学民主决策，坚持依法行政，加强行政监督，形成行为规范、运转协调、公正透明、廉洁高效的行政管理体制，建设法治政府。
第三条 市政府组成人员要忠实履行宪法和法律赋予的职责，坚持解放思想，实事求是，与时俱进，开拓创新；忠于职守，服从命令，顾全大局，全心全意为人民服务。
第四条 市政府各部门要依法行使职权，进一步转变政府职能、管理方式和工作作风，推进电子政务，提高行政效能，切实贯彻市政府的各项工作部署。
第二章 组成人员及其职责
第五条 市政府由下列人员组成：市长、副市长、秘书长，市政府工作部门的主任和局长。
第六条 市政府实行市长负责制，市长领导市政府全面工作。副市长协助市长工作。
第七条 副市长按分工负责处理分管工作。受市长委托，负责其他方面的工作或专项任务，并可代表市政府进行内事外事活动。
市长外出学习、出国访问等期间，由负责常务工作的副市长主持市政府的工作。
第八条 秘书长在市长领导下处理市政府的日常工作，协调落实市政府决定事项和市长交办事项。
第九条 市政府各部门的主任、局长负责本部门的工作。
第三章 全面履行政府职能
第十条 市政府及各部门要加快政府职能转变，全面履行经济调节、市场监管、社会管理和公共服务职能。
第十一条 认真贯彻国家宏观调控政策，积极运用经济、法律手段和必要的行政手段，促进体制、机制创新和增长方式转变，调整和优化经济结构，实现经济增长、就业增加、物价稳定和财政收支平衡。
第十二条 加强市场监管，完善行政执法和行政执法监督、行业自律、舆论监督和群众参与相结合的市场监管体系，建立健全社会信用体系，实行信用监督和失信惩戒制度，整顿和规范市场经济秩序，建设统一、开放、竞争、有序的现代市场体系。
第十三条 认真履行社会管理职能，依法管理和规范社会组织、社会事务，妥善处理社会矛盾，维护社会秩序，保持社会稳定，促进社会公正。加强城乡基层群众性自治组织和社区建设，培育并引导各类民间组织的健康发展，充分发挥其作用。依法建立健全各种突发公共事件应急机制，提高政府应对公共危机的能力。
第十四条 强化公共服务职能，完善公共政策，健全公共服务体系，努力提供公共产品和服务，推进部分公共产品和服务的市场化进程，建立健全公共产品和服务的监管和绩效评估制度，简化程序，降低成本，讲求质量，提高效益。
第四章 实行科学民主决策
第十五条 市政府及各部门要完善群众参与、专家咨询和政府决策相结合的决策机制，健全重大决策的规则和程序，实行依法决策、科学决策和民主决策。
第十六条 市政府在决策中，要充分体现“公开、公平、公正”的原则，同时要针对不同情况，实行分类指导，注重政策导向，发挥政策集聚效应，确保决策取得实效。
第十七条 全市国民经济和社会发展计划、财政预算、改革开放的重大政策措施、重要资源配置和社会分配调节、重大建设项目、重大资金使用等关系全局的重大决策，以及地方性法规议案和市政府规章，由市政府全体会议或常务会议决定。
第十八条 市政府各部门提请市政府讨论决定的重大决策建议，必须以基础性、战略性研究或发展规划为依据，经过专家或研究、咨询、中介机构的论证评估，符合法律、法规的规定；涉及其他有关部门的，应充分协商；涉及区、县(市)的，应事先征求区、县(市)政府意见；涉及人民群众切身利益的，一般应通过社会公示、听证会等形式听取意见和建议。
第十九条 市政府在做出重大决策前，根据需要征询市人大、市政协意见，听取民主党派、群众团体、专家学者、市级离退休老干部等方面的意见和建议。
第二十条 开展经常性的社情民意调查，以此作为决策的重要依据。
第五章 坚持依法行政
第二十一条 认真贯彻落实国务院《全面推行依法行政实施纲要》。市长是市政府依法行政的第一责任人；副市长按照分工对分管部门和战线的依法行政工作负主要责任；市政府巡视员、市长助理、秘书长和副秘书长按照分工协助市长、副市长做好职责范围内的依法行政工作；市政府各部门的主要负责人是本部门或者本系统依法行政的第一责任人。
第二十二条 市政府及各部门要按照合法行政、合理行政、程序正当、高效便民、诚实守信、权责一致的要求行使行政权力，强化法治观念和责任意识，不断提高依法行政的能力和水平。
第二十三条 市政府根据社会主义市场经济发展、社会全面进步和扩大对外开放的需要，依照法定权限和程序，适时提出地方性法规议案，制定规章和规范性文件，及时废止不相适应的规章和规范性文件。地方性法规议案、规章、规范性文件，由市政府法制部门组织起草或进行审查，规章的解释工作由市政府法制部门负责。
第二十四条 市政府各部门制定规范性文件的内容不得与法律、法规、规章相抵触，不得超越本部门的职能范围。凡涉及两个以上部门职权范围的事项，应由有关部门联合制定规范性文件，或者报市政府制定规章。
第二十五条 建立健全规范性文件备案制度。市政府各部门及区、县(市)政府制定的规范性文件应当及时报送市政府备案，市政府法制部门负责备案登记和审查工作。
第二十六条 认真实行行政执法主体公告制度、行政复议制度、行政执法责任制度和执法过错责任追究制度，切实做到有法必依，执法必严，违法必究，从严治政。坚决贯彻行政执法与经济利益脱钩、与责任挂钩的原则，依法做到执法有保障，有权必有责，用权受监督，违法受追究，侵权须赔偿。
第二十七条 市政府及各部门要认真履行法律赋予的职责，根据法律授予的权限管理经济社会事务和其他行政事务。在行政执法过程中，要注意依法保护当事人和利害关系人的权益，防止发生违法行使行政权力侵犯人民群众利益的行为。
第二十八条 市政府及各部门要深化行政执法体制改革，建立权责明确、行为规范、监督有效、保障有力的行政执法体制，切实解决多头执法、重复执法、交叉执法的问题。推进综合执法，探索相对集中行政许可权制度，提高执法的整体水平。
第二十九条 市政府及各部门要加强行政执法人员的职业道德教育，进一步强化执政为民的理念；加强行政执法人员的法律业务培训，增强依法行政、依法办事的能力；实行执法人员资格管理，不合格的一律不得上岗执法；强化对行政执法人员的管理和监督，坚决纠正以权谋私等各种不正之风。
第六章 加强行政监督
第三十条 市政府要自觉接受市人民代表大会及其常务委员会的监督，接受视察、质询和评议，认真办理人大代表的议案，依法备案规章。自觉接受市政协的民主监督，认真办理政协委员提案，虚心听取意见和建议。
第三十一条 市政府及各部门要按照《行政诉讼法》及有关法律规定，接受司法监督。在人民法院开庭审理行政案件时积极出庭应诉、答辩，自觉履行人民法院作出的行政判决和裁定。
第三十二条 市政府各部门要接受监察、审计、法制等部门的专项监督。监察、审计、法制部门要切实履行职责，对行政不作为、乱作为或者推诿拖延、越权办事、以权谋私等问题，要按照有关规定严肃处理。
第三十三条 市政府及各部门要采取有效措施，切实加强行政系统内部的层级监督，及时发现并纠正违法或者不当的规范性文件和具体行政行为。
第三十四条 市政府及各部门要重视人民群众来信来访工作，完善信访制度，畅通信访渠道，确保社情民意上达。市政府领导及各部门负责人要坚持接访制度，直接阅批和处理重要的群众来信来访。
第三十五条 市政府及各部门要认真贯彻执行《哈尔滨市政务公开规定》，增强政府工作透明度。坚持新闻发言人制度，及时公布政务信息，便于群众知情、参与和监督。重视新闻媒体及其他组织通过多种方式对行政行为实施的监督。
第三十六条 市政府重大工作部署、重大政务活动要及时向市政协常委，各民主党派、工商联、人民团体负责人，有关专家、学者和市级离退休老干部通报。
第七章 提高行政效能
第三十七条 加强工作的计划性、系统性和预见性。市政府根据每年市人民代表大会批准的有关报告，结合形势发展的实际情况，提出阶段性目标和重点工作要求。各部门要按照市政府下达的工作要点，进一步细化任务，组织落实。
第三十八条 建立责任明确、协调有序的工作机制。市政府的日常工作，属于分管范围内的由分管副市长负责；涉及跨分管范围的重点工作，原则上由一位副市长牵头负责，相关副市长配合；属于部门职责范围内的工作，由各部门主任、局长负责；涉及多个部门职责范围的事项，由一个综合部门或主管部门牵头负责，相关部门配合。
第三十九条 认真贯彻执行《行政许可法》，依法实行行政许可的统一办理、集中办理和联合办理，并做到精简程序，公开透明，规范操作。
第四十条 认真执行《哈尔滨市行政效能监察规定》和《哈尔滨市行政机关工作人员七条禁令》，对违反规定和禁令的，要严肃查处。
第四十一条 加强督促检查工作。对国家、省和市委部署的重点工作，市政府的重大决策、重点工作和市政府领导交办的重要事项，市政府各部门及各区、县(市)政府要抓好落实并反馈执行情况。市政府办公厅要加强督办检查，确保政令畅通。
第八章 实行报告工作制度
第四十二条 市政府实行向省政府报告工作制度。市政府一般应在年中和年末向省政府全面报告工作情况，对省政府部署的重点工作、交办的重要事项，以及我市遇到的重要情况和重大事件，要及时报告。
第四十三条 市政府坚持向市委报告工作制度。市政府制定经济和社会发展中长期规划、年度国民经济和社会发展计划和财政预决算草案，涉及全局的重大改革事项、重大建设项目，涉及群众切身利益的重大事项，以及其它需要市委组织协调的重大事项，须向市委报告。
第四十四条 市政府根据宪法和法律规定，定期或不定期向市人民代表大会及其常务委员会报告工作。
第四十五条 市政府各部门及各区、县(市)政府要认真落实市政府工作安排部署，并在年中和年末向市政府报告执行情况；遇有重要情况或重大事件要及时向市政府报告。
第九章 建立健全会议制度
第四十六条 市政府实行市政府全体会议、常务会议、市长办公会议制度。会务工作由市政府办公厅负责。
第四十七条 市政府全体会议由市政府组成人员组成，由市长召集和主持。市政府巡视员、市长助理、副秘书长和有关部门、单位负责人列席会议。主要任务是：
(一)总结、部署市政府年度或阶段性工作；
(二)讨论通过需提交市人民代表大会审议的重要报告；
(三)讨论决定市政府工作中的重大事项。
市政府全体会议一般每半年召开一次，必要时由市长决定随时召开。
第四十八条 市政府常务会议由市长、副市长、秘书长组成，由市长或市长委托常务副市长召集和主持。市政府巡视员、市长助理、副秘书长列席会议。根据需要安排有关部门、单位负责人列席会议。市政府常务会议必须有常务会议成员半数以上到会方能举行。主要任务是：
(一)传达贯彻党中央、国务院，省委、省政府和市委重要会议、文件精神，研究贯彻落实意见；
(二)决定上报国务院及其有关部门和省政府、市委的重要报告、请示以及提请市委常委会议审议的事项；
(三)讨论决定提请市人民代表大会及其常务委员会审议的重要报告、法规议案及重要事项。
(四)讨论决定市政府发布的重要决定、规章、规范性文件；
(五)讨论决定国民经济和社会发展计划、改革开放的重大政策措施、重要资源配置和社会分配调节、重大项目建设、重大资金使用等关系全局的重大决策；
(六)讨论决定市政府各部门、各区、县(市)政府的重要请示、报告事项；
(七)讨论决定与人民群众利益密切相关的重要事项。
市政府常务会议一般每两周召开一次，必要时由市长决定随时召开。
第四十九条 市长办公会议由市长或由市长委托分管常务工作的副市长召集和主持，其他相关的市政府领导成员和有关部门、单位的负责人出席。主要任务是：
(一)研究处理市政府工作中的重要问题和紧急事项；
(二)听取和讨论重要事项贯彻落实情况；
(三)协调安排全市性重要活动；
(四)通报和讨论市政府其它事项。
市长办公会议，根据需要不定期召开。
第五十条 提请市政府全体会议、常务会议和市长办公会议讨论的议题，由市政府秘书长或分管副市长协调、审核后，报市长确定。提交会议的文件及相关资料应于会前发放。如对议题有分歧意见或建议，可在会前提出。
第五十一条 市政府领导成员和其他有关人员因故不能出席市政府全体会议、常务会议或市长办公会议，向市长请假。
第五十二条 各部门、单位出席或列席市政府全体会议、常务会议、市长办公会议的参会人员会上发表与会前协调时不同的意见，须说明理由。
第五十三条 市政府常务会议、市长办公会议纪要，经秘书长审核后，由市长签发。
市政府全体会议和常务会议讨论决定的事项，应当公开的，应及时报道。新闻稿须经秘书长或其授权市政府办公厅审定，如有需要报市长审定。
第五十四条 根据工作需要，市长、副市长主持召开市政府专题会议，研究处理市政府专项工作；副市长、市政府巡视员、市长助理、秘书长或副秘书长主持召开市政府协调会，研究提请市政府常务会议讨论决定的事项，落实市政府决定的和市长交办的重要任务。市政府专题会议、协调会议纪要由会议主持人签发。
第五十五条 市政府及各部门召开的工作会议，要减少数量，控制规格，严格审批。应由各部门召开的全市性会议，不得要求以市政府名义召开，不邀请区、县(市)政府负责人出席，确需邀请的须报市政府批准。全市性会议应尽可能采用电视电话会议等快捷、节俭的形式召开。
第十章 公文报送与审批制度
第五十六条 报送市政府审批的公文，应严格按照国务院颁布的《国家行政机关公文处理办法》和《哈尔滨市<国家行政机关公文处理办法>实施细则》的规定程序办理。
第五十七条 市政府办公厅负责统一处理和承办各类公文(含电报)；负责协助市政府领导审核或组织起草以市政府和市政府办公厅名义制发的公文。
第五十八条 市政府各部门和各区、县(市)政府报送市政府审批的公文，由市政府办公厅提出拟办意见，按照市政府领导分工呈批，重大事项报送常务副市长、市长审批。
第五十九条 公文签发
(一)提请市人民代表大会及其常务委员会审议的法规议案，市政府发布的规章、命令、通告，由市长签发。
(二)以市政府名义向国务院及其有关部门、省政府的请示、报告，由市长签发。
(三)以市政府名义制定的公文，经秘书长、分管副市长审核后由常务副市长签发或报请市长签发，其中属于已经市政府常务会议议定或需例行批准手续的事项，经秘书长审核后由市长授权的分管副市长签发。
(四)以市政府办公厅名义制定的公文，属于政府一般日常工作的，经秘书长审核后由分管副市长签发；属于涉及面广、比较重要的，经秘书长、分管副市长审核后由常务副市长签发。
(五)市政府或市政府办公厅与不相隶属的平行机关联合发文时，应经有关机关领导会签后，按上述权限送领导签发。
审批公文，主批人应当签署明确意见、姓名和日期，其他审批人圈阅视为同意。审批公文必须使用钢笔或毛笔。
急件、特急件应随报随签，其它件审批时间不超过2日。
第六十条 严格控制公文规格和发文数量。可以市政府办公厅名义发文的，不以市政府名义发文；可以部门名义发文的，不以市政府或市政府办公厅名义发文；可发函件的，不发正式公文；可用领导批示复印件或口头、电话答复的，不发公文。属于政策性较强或涉及全市重要工作，需要请示市政府同意的事项，按规定程序报经审定后，由职能部门冠以“经市政府同意”字样，自行发文。
第六十一条 市政府各部门和各区、县(市)政府报送市政府审批的公文，由各部门和各区、县(市)政府的主要负责人签发。各部门和各区、县(市)政府的请示、报告，应报送市政府办公厅登记承办。除市政府领导直接交办或紧急重大事项外，原则上不得直接报送领导者个人，更不得多头主送。不经市政府办公厅而直接报送市政府领导的公文不予受理。
第六十二条 市政府各部门报请市政府决定的事项，如部门间有分歧意见时，主办部门要主动与协办部门协商，协办部门要积极配合，不应把未经认真研究、协商的事项上交市政府；经主办部门与协办部门协商，仍不能达成一致意见时，主办部门应将情况如实向市政府分管领导报告，由市政府领导协调或裁定。对各部门请示的事项，承办部门一般在7日内给予答复，期限内答复不了的要及时回告。
第六十三条 市政府办公厅要实行收文“首问责任制”，工作人员收文时应对来文的报送机关、文种、内容、附件、磁盘等进行检查，齐全无误后签收；缺少部分应一次性提出，避免呈报单位多次报送。凡来文内容尚未征求相关部门、单位意见的，办理人员应将其退转报送部门、单位征求相关部门、单位意见后，再履行公文送阅程序。要根据呈报事项的轻重缓急，确定办结时限，紧急事项的请示按急件处理，一般应3日内办结；特别重大事项的请示按特急件办理，即到即办，一般应当日办结。
第六十四条 市政府和市政府办公厅的公文，以及市政府各部门发布的规范性文件，除需要保密的外，应及时在《哈尔滨市人民政府公报》和政府网站上刊登。《哈尔滨市人民政府公报》上刊登的文本，为标准文本。
第六十五条 市政府及各部门要注重行文效用，遵守行文规则，进一步精简公文。积极推进计算机网络办公系统的应用，提高公文办理的效率。
第十一章 规范内事外事活动
第六十六条 为保证市政府领导集中精力研究处理政府工作中的重大问题，除市委、市政府统一组织安排的活动外，市政府领导一般不出席各部门、各单位召开的业务会议以及其它事务性活动。
第六十七条 凡需市政府领导参加的国家、省及市委、市人大、市政协、市纪检委召开的会议，由市政府办公厅根据会议要求和市政府领导分工提出拟办意见，报请秘书长审定后做出安排。
第六十八条 国家及有关部委，省及其他社会团体在哈举办的重要社会活动和重大节日庆祝活动，通知或邀请市政府领导出席时，由市政府办公厅提出拟办意见，经市政府领导审定后做出安排。
第六十九条 国家副部级以上领导来哈活动，一般由市长和有关副市长出面汇报工作，陪同检查；国家司局级领导和省厅局级领导来哈调查研究或检查工作，一般由有关副市长会见，有关部门负责人汇报工作。
第七十条 省、直辖市、自治区、副省级城市由正、副省级领导带队组团来哈访问考察的，由市长会见，并由市长或副市长陪同参加一些重要活动。副市长带队的，原则上由市长会见，有关副市长陪同参加一些重要活动。地级市市长带队、专程来哈访问考察的，由市长会见，副市长或秘书长陪同参加一些重要活动；副市长带队的，由副市长会见，秘书长或副秘书长陪同参加一些重要活动。内宾接待工作实行陪同团制度，陪同团团长分别由市政府秘书长、副秘书长或市政府有关部门负责人担任，负责来宾的迎送和陪同。接待工作统一由市接待部门及有关对口单位共同研究制定接待方案，报市政府领导审定。
第七十一条 市政府各部门涉及外事、侨务、台务的接待事项，需要市政府领导出席的，应将接待计划分别报业务归口部门审核后报市政府。外事、侨务活动，归口由市外事侨务办统筹提出安排意见；台务活动，归口由市台办统筹提出安排意见。外事侨务办、台办审核时要按有关要求，根据实际需要把关。
第七十二条 市政府领导及工作部门、直属机构、办事机构及直属事业单位的领导班子成员出国(境)，由市外事侨务办按市委、市政府《关于加强全市党政机关县(处)级以上领导干部出国(境)管理工作的实施办法》办理。为保证工作的连续性，分管同一系统的副市长、副秘书长和部门主要负责人，一般不应同时出访。
第七十三条 境内新闻记者要求采访市政府领导的协调、安排工作，由市政府办公厅和新闻办负责；境外新闻记者要求采访市政府领导的，归口市外事侨务办、新闻办、台办按有关规定把关，提出意见送市政府办公厅协调。采访的组织工作由有关单位负责。
第七十四条 市政府领导原则上不为部门和地方的会议活动等发贺信、贺电，不题词、题名；一般性的会议活动不发新闻报道，确需报道的，需经主持会议和活动的市政府领导同意，内容要精炼、简短。
第十二章 加强作风纪律建设
第七十五条 市政府领导要做学习的表率，密切关注国际国内经济、社会、科技等方面发展变化的新趋势，不断充实新知识，丰富新经验。市政府通过举办讲座等方式，组织市政府领导及各部门负责人学习经济、科技、法律和现代化管理等方面知识。一般两个月安排一次。
第七十六条 市政府领导及各部门负责人要按照“课题制”要求深入基层，调查研究，了解情况，指导工作，解决实际问题。下基层要减少陪同和随行人员，轻车简从，简化接待；不要当地负责人到辖区分界处迎送；不吃请，不收礼。
第七十七条 市政府及各部门要坚持鼓实劲、办实事、求实效的务实作风，坚决克服形式主义、文牍主义和官僚主义。
第七十八条 市政府组成人员必须坚决执行市政府的决定，如有不同意见可在市政府内部提出，在没有重新作出决定前，不得有任何与市政府决定相违背的言论和行为；代表市政府发表讲话或文章，以及个人发表涉及未经市政府研究决定的重大问题及事项的讲话或文章，事先须经市政府同意。
第七十九条 副市长、市政府巡视员、市长助理、秘书长、副秘书长离哈出差(出访)或休假，事前向市长报告，由市政府办公厅通报市政府其他领导同志。区、县(市)长、各部门主要负责人离哈出差(出访)或休假，向市政府办公厅报告，由市政府办公厅向市政府领导报告。
第八十条 市政府组成人员要严格遵守各项廉政建设的规定，严格要求亲属和身边的工作人员，不得利用特殊身份拉关系、谋私利。
